1、房地產(chǎn)籌建期如何劃分，開盤前的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)能否計入籌辦費(fèi)進(jìn)行扣除

咨詢對象廈門升降平臺貨梯哪家好：稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局

留言時間：2023-06-13

問題內(nèi)容：依據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(稅務(wù)總局公告2012年第15號)的規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。”

因此，企業(yè)籌建期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實際發(fā)生額，計入企業(yè)籌辦費(fèi)，按規(guī)定稅前扣除。那么房地產(chǎn)企業(yè)的籌建期如何界定，是否開盤取得第一筆預(yù)售收入前都應(yīng)算籌建期，期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)是否能按照2012年15號文規(guī)定計入籌辦費(fèi)進(jìn)行扣除呢？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2023-06-14

答復(fù)內(nèi)容：國家稅務(wù)總局江西省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：您好廈門升降平臺貨梯哪家好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第七條規(guī)定：“企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題

企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第九條規(guī)定執(zhí)行。”

因此，企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)年一般理解為開始計算損益的年度。（該時間之前為籌辦期）

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系江西稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2、高新技術(shù)企業(yè)第四季度購入設(shè)備加計扣除

咨詢對象：浙江省稅務(wù)局

留言時間：2023-06-13

問題內(nèi)容：廈門升降平臺貨梯哪家好我公司為高新技術(shù)企業(yè)，第四季度購入一套太陽能設(shè)備，設(shè)備金額96萬，安裝費(fèi)39萬。設(shè)備銷售方和安裝方分別為兩個不同的公司，賬面計入固定資產(chǎn)金額135萬。請問加計扣除是按照135萬加計還是按照96萬加計？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：浙江省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2023-06-15

答復(fù)內(nèi)容：浙江12366中心答復(fù)：您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號）規(guī)定：

一、高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

上述所稱設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱高新技術(shù)企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)執(zhí)行。

企業(yè)享受該項政策的稅收征管事項按現(xiàn)行征管規(guī)定執(zhí)行。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號）規(guī)定：

一、……（一）所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)（以下簡稱固定資產(chǎn)）；所稱購進(jìn)，包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造，其中以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn)；以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出確定單位價值，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價值。

（二）固定資產(chǎn)購進(jìn)時點按以下原則確認(rèn)：以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時間確認(rèn)；以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認(rèn)。

上述回復(fù)僅供參考，歡迎撥打0571-12366。

3、研發(fā)費(fèi)加計扣除

咨詢對象：稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局

留言時間：2023-06-12

問題內(nèi)容：公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)，2023年度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用如何適用加計扣除政策？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局

答復(fù)時間：2023-06-12

答復(fù)內(nèi)容：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告》(2023年第7號)明確：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

公司2023年度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可按照上述規(guī)定，適用研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

4、全年一次性獎金是否可以拆分算稅？

咨詢對象：稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局

留言時間：2023-06-11

問題內(nèi)容：納稅人取得的一筆全年一次性獎金，能否拆分開計算，一部分并入綜合所得計算，另一部分作為全年一次性獎金單獨(dú)計稅？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2023-06-12

答復(fù)內(nèi)容：陜西省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

取得的一筆全年一次性獎金，不能拆分開計算，同一筆年終獎只能選擇一種計算方式。但是單位分筆支付全年一次性獎金的，可以分別適用不同的計稅方法。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此有疑問，請聯(lián)系陜西稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

5、收到無償劃轉(zhuǎn)的資產(chǎn)

咨詢對象：浙江省稅務(wù)局

留言時間：2023-06-09

問題內(nèi)容：廈門升降平臺貨梯哪家好我公司收到上級單位無償劃轉(zhuǎn)的不動產(chǎn)，評估價值1億，賬務(wù)處理借方：固定資產(chǎn)，貸方：資本公積，在這個過程中，是否需要繳納印花稅（涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)、營業(yè)資金賬簿兩個子目）？如果要繳納，計稅金額怎么確定？是不是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)按照1億，營業(yè)資金賬簿按照1億確認(rèn)計稅基礎(chǔ)，如果這樣的話，一個事項就重復(fù)繳納印花稅？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：浙江省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2023-06-15

答復(fù)內(nèi)容：浙江12366中心答復(fù)：您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，營業(yè)賬簿，稅率為實收資本（股本）、資本公積合計金額的萬分之二點五。

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，包括土地使用權(quán)出讓書據(jù)，稅率為價款的萬分之五;土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移)，稅率為價款的萬分之五;股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的)，稅率為價款的萬分之五;商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，稅率為價款的萬分之三。轉(zhuǎn)讓包括買賣(出售)、繼承、贈與、互換、分割。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整印花稅、資源稅、土地增值稅納稅期限的公告》（國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局公告2022年第2號）規(guī)定：

自2022年7月1日起，除稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人按月計算繳納的印花稅、資源稅、土地增值稅原則上實行按季申報，其中應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅實行按年申報。

上述回復(fù)僅供參考，歡迎撥打0571-12366。

6、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅率

咨詢對象：江蘇省稅務(wù)局

留言時間：2023-06-09

問題內(nèi)容：個人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額的，個人所得稅稅率是20%嗎

答復(fù)機(jī)構(gòu)：江蘇省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2023-06-12

答復(fù)內(nèi)容：江蘇省12366中心答復(fù)：尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第六條第八款規(guī)定：“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。”

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條第三款規(guī)定：“利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。”

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系江蘇稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

7、印花稅

咨詢對象：國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

留言時間：2023-06-09

問題內(nèi)容：未履行的合同能否退印花稅？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

答復(fù)時間：2023-06-12

答復(fù)內(nèi)容：國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局12366呼叫中心答復(fù)：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）第三條第七款規(guī)定，未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

8、研發(fā)費(fèi)用加計扣除

咨詢對象：廈門市稅務(wù)局

留言時間：2023-06-09

問題內(nèi)容：企業(yè)申報研發(fā)費(fèi)加計扣除需要提供哪些材料作為備查用？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：廈門市稅務(wù)局

答復(fù)時間：2023-06-15

答復(fù)內(nèi)容：國家稅務(wù)總局廈門市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝享受企業(yè)所得稅加計扣除優(yōu)惠政策，需留存?zhèn)洳橘Y料如下：1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計算證據(jù)材料）；5.集中研發(fā)項目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實際分享收益比例等資料；6.“研發(fā)支出“輔助賬及匯總表；7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?.如果屬于委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)的研究開發(fā)項目，還應(yīng)留存?zhèn)洳槲芯惩庋邪l(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)、當(dāng)年委托研發(fā)項目的進(jìn)展情況等資料。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系廈門稅務(wù)12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

9、個人獨(dú)資企業(yè)帶不動產(chǎn) 變更

咨詢對象：浙江省稅務(wù)局

留言時間：2023-06-09

問題內(nèi)容：個人獨(dú)資企業(yè)帶不動產(chǎn) 變更投資人需要交稅嗎？如果需要應(yīng)繳納哪些稅種？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：浙江省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2023-06-15

答復(fù)內(nèi)容：浙江12366中心答復(fù)：您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：

第二條　下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：

……（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；……

第六條　應(yīng)納稅所得額的計算：

……（五）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。……

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）規(guī)定：

……（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。……

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）規(guī)定：

第一條　在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

第二條　本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，包括土地使用權(quán)出讓書據(jù)，稅率為價款的萬分之五;土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移)，稅率為價款的萬分之五;股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的)，稅率為價款的萬分之五;商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，稅率為價款的萬分之三。轉(zhuǎn)讓包括買賣(出售)、繼承、贈與、互換、分割。

上述回復(fù)僅供參考，歡迎撥打0571-12366。

10、ppp項目公司建設(shè)期納稅信用評級B級，建設(shè)期間內(nèi)是否可以申請增值稅留底退稅？

咨詢對象：浙江省稅務(wù)局

留言時間：2023-06-07

問題內(nèi)容：我公司投資承建一項ppp項目，付費(fèi)機(jī)制采用可行性缺口補(bǔ)助，建設(shè)期為4年，現(xiàn)在處于建設(shè)期未完工（已在建3年）。目前我項目公司納稅信用評級為B級，符合留底退稅所有條件。但有人認(rèn)為：ppp項目尚未進(jìn)入運(yùn)營期，未取得主營業(yè)務(wù)收入（政府付費(fèi)），項目公司雖然已滿足退稅條件，但建設(shè)期取得是非主營業(yè)務(wù)收入（技術(shù)咨詢服務(wù)），所以建設(shè)期內(nèi)是不可以申請增值稅留底退稅，只有等到運(yùn)營期取得政府付費(fèi)或使用者付費(fèi)后才可以申請增值稅留底退稅。請問：以上情況，B級的項目公司在建設(shè)期間內(nèi)可否申請留底退稅吶？謝謝。

答復(fù)機(jī)構(gòu)：浙江省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2023-06-13

答復(fù)內(nèi)容：浙江12366中心答復(fù)：您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：

根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第八條規(guī)定：自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

(一)同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：

1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月(按季納稅的，連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;

2.納稅信用等級為A級或者B級;

3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;

4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號)規(guī)定：

二、加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)”(以下稱制造業(yè)等行業(yè))增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個體工商戶，下同)，并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

(一)符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。

(二)符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額(根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進(jìn)度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第17號)第二條規(guī)定，此項調(diào)整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”);符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2022年10月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。(根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政策實施進(jìn)度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第19號)第一條規(guī)定，此項調(diào)整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2022年6月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”)

三、適用本公告政策的納稅人需同時符合以下條件：

(一)納稅信用等級為A級或者B級;

(二)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;

(三)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;

(四)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

十六、本公告自2022年4月1日施行。

上述回復(fù)僅供參考，歡迎撥打0571-12366。

11、關(guān)于企業(yè)補(bǔ)繳歷史房產(chǎn)稅所得稅稅前扣除問題

咨詢對象：福建省稅務(wù)局

留言時間：2023-06-06

問題內(nèi)容：企業(yè)當(dāng)年度稅費(fèi)自查補(bǔ)繳歷史年度房產(chǎn)稅，該部分補(bǔ)繳稅款是否可以所得稅稅前扣除？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：福建省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2023-06-09

答復(fù)內(nèi)容：國家稅務(wù)總局福建省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八條的規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”

二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令 第512號）第三十一條的規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。”

三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第六條規(guī)定：“關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。”

因此，企業(yè)補(bǔ)繳的房產(chǎn)稅稅款，在企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，具體以法律法規(guī)和法律法規(guī)授權(quán)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。若您對此仍有疑問，請聯(lián)系福建稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

12、建筑施工異地預(yù)繳增值稅

咨詢對象：江蘇省稅務(wù)局

留言時間：2023-06-05

問題內(nèi)容：比如：我司是總包單位，其中將鋼結(jié)構(gòu)專業(yè)分包給其他單位，鋼結(jié)構(gòu)施工單位給我司開票為13%的鋼材100萬，及9%建筑服務(wù)50萬發(fā)票，我司在預(yù)繳增值稅的時候，能否將全部150萬的抵扣？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：江蘇省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2023-06-06

答復(fù)內(nèi)容：江蘇省12366中心答復(fù)：

尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）的規(guī)定：“第四條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

第六條 納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

上述憑證是指：

(一)從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。

上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

(二)從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項目名稱的增值稅發(fā)票。

(三)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。”

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)規(guī)定：“七、關(guān)于建筑服務(wù)分包款差額扣除

納稅人提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定允許從其取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費(fèi)用。”

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系江蘇稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

13、裝修費(fèi)是否計入房產(chǎn)稅計稅基礎(chǔ)

咨詢對象：福建省稅務(wù)局

留言時間：2023-06-02

問題內(nèi)容：我公司從開發(fā)商處購得寫字樓一間，裝修后我公司正常使用，請問：裝修費(fèi)是否應(yīng)計入房產(chǎn)稅計稅基礎(chǔ)？謝謝。

答復(fù)機(jī)構(gòu)：福建省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2023-06-07

答復(fù)內(nèi)容：國家稅務(wù)總局福建省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

一、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2008〕152號)規(guī)定：“一、對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會計制度規(guī)定進(jìn)行核算。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估。”

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕173號)規(guī)定：“一、為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。二、對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。”

三、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》((1987)財稅地字第3號)規(guī)定：“二、關(guān)于房屋附屬設(shè)備的解釋

房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計算價值的配套設(shè)施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線；電梯、升降機(jī)、過道、曬臺等。

屬于房屋附屬設(shè)備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等從最近的探視井或三通管算起。電燈網(wǎng)、照明線從進(jìn)線盒聯(lián)接管算起。”

因此，貴公司需要按國家有關(guān)會計制度規(guī)定，將裝修金額計入房屋原值繳納房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值;對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。

感謝您的咨詢!上述回復(fù)僅供參考，具體以法律法規(guī)和法律法規(guī)授權(quán)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。若您對此仍有疑問，請聯(lián)系福建稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

14、2020年前取得地方財政補(bǔ)貼收入是否繳納增值稅

咨詢對象：浙江省稅務(wù)局

留言時間：2023-06-02

問題內(nèi)容：我單位是供熱企業(yè)，與當(dāng)?shù)毓芪瘯炗喒嵫a(bǔ)貼協(xié)議，從2018年到2022年，每年根據(jù)供熱量取得供熱補(bǔ)貼，請問根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第45號第七、八條規(guī)定，是否從2020年起，取得的補(bǔ)貼需要繳納增值稅，2020年以前的，不需要繳納

答復(fù)機(jī)構(gòu)：浙江省稅務(wù)局

答復(fù)時間：2023-06-05

答復(fù)內(nèi)容：浙江12366中心答復(fù)：

您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）規(guī)定：

七、納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

本公告實施前，納稅人取得的中央財政補(bǔ)貼繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》(2013年第3號)執(zhí)行;已經(jīng)申報繳納增值稅的，可以按現(xiàn)行紅字發(fā)票管理規(guī)定，開具紅字增值稅發(fā)票將取得的中央財政補(bǔ)貼從銷售額中扣減。

八、本公告第一條自2020年3月1日起施行，第二條至第七條自2020年1月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項不再調(diào)整。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第3號）規(guī)定：

按照現(xiàn)行增值稅政策，納稅人取得的中央財政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

本公告自2013年2月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

上述回復(fù)僅供參考，歡迎撥打0571-12366。

來源：12366納稅服務(wù)平臺。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！